Objetivo de la fiscalidad
La fiscalidad tiene como objetivo principal la recaudaci贸n ordenada de recursos para el gobierno. La fiscalidad debe ser ordenada, coherente y proporcional. Los recursos obtenidos deber铆an ser utilizados para financiar las actividades del gobierno que deriven en beneficios para la poblaci贸n (desde la mantenci贸n del orden hasta la ayuda a las personas m谩s desfavorecidas).
Tipos de impuestos
Actualmente, la mayor铆a de los pa铆ses modernos cuentan con una fiscalidad compleja que incluye impuestos de diverso tipo que afectan a diversos agentes. A continuaci贸n vemos las caracteristicas generales de los impuestos y su aplicaci贸n:
1) De acuerdo a los agentes: En general, la fiscalidad reconoce dos grandes tipos de contribuyentes: empresas y personas. Tambi茅n se reconocen organizaciones sin fines de lucro las que pueden acceder a beneficios y reducciones fiscales.
Las empresas principalmente tributan sobre sus ganancias o utilidades, mientras que pueden obtener descuentos por sus costos, inversiones y donaciones.
Las personas en tanto, generalmente tributan sobre sus ingresos (del trabajo o la renta de sus bienes) y por los bienes y servicios que consumen.
2) Seg煤n la base sobre la que se aplican:
- Directos: gravan los ingresos y patrimonio del agente
- Indirectos: gravan el consumo de bienes y servicios
- Especiales: sobre determinados bienes o servicios que tienen caracter铆sticas especiales (tabaco, alcohol, etc.)
3) Por su modo de c谩lculo:
- Ad-valoren: se calcula como un porcentaje sobre el valor del bien o servicio
- Tasa fija: se aplica una cantidad fija sobre unidad (vendida o adquirida)
- Mixto: su c谩lculo implica una combinaci贸n de ad-valoren con tasa fija
4) Consideraciones de su estructura
En general la fiscalidad deber铆a tener en consideraci贸n la capacidad de pago de los contribuyentes (ser progresivos ), incentivar el cumplimiento y tener medidas para evitar la evasi贸n fiscal.
Adicionalmente, dado que la mayor铆a de los pa铆ses est谩n abiertos al comercio internacional y a la libre circulaci贸n de las personas (y sus patrimonios), la fiscalidad deber铆a ser armoniosa protegiendo los derechos de las personas o empresas que act煤an en distintas jurisdicciones. Cabe mencionar por ejemplo, que la Uni贸n Europea cuenta con normas que buscan evitar la evasi贸n fiscal y la doble tributaci贸n. Adem谩s se han creado normas para garantizar la competitividad de los pa铆ses y evitar que algunos ofrezcan a las empresas ventajas desleales con respecto a otros pa铆ses de la Uni贸n.
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